Данил Коновалов
Налог при выплате действительной стоимости доли участнику ООО
Налогообложение при выплате действительной стоимости доли вышедшему участнику ООО. Расчет НДФЛ: наследование, примеры, двойное налогообложение.
«Доход, полученный вышедшим из общества участником, налоговым резидентом России при его выходе из российской организации, не облагается НДФЛ, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала данному физлицу на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет и сумма дохода не превышает 50 миллионов рублей за календарный год»
Доход, полученный вышедшим из общества участником, налоговым резидентом России при его выходе из российской организации, не облагается НДФЛ, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала данному физлицу на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет и сумма дохода не превышает 50 миллионов рублей за календарный год. Если стоимость доли превышает эту сумму, она облагается налогом. Такое превышение определяют с учетом возможности применить вычет, установленный ст. 220 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-04-05/89251).
В случае, при котором размер доли, принадлежащей участнику, изменялся, не облагается налогом на доходы от реализации только та ее часть, которая принадлежала ему более пяти лет (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-04-05/3338). Номинальная стоимости доли (ее размер, указанный в уставных документах общества) не влияет на непрерывность пятилетнего срока владения долей (Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-04-06/78393).
Если доля перешла участнику в порядке наследства, срок владения исчисляется со дня открытия наследства (с момента приобретения в совместную собственность супругов - для долей, нажитых в браке) (Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-04-06/95040); Если действительная стоимость доли в уставном капитале выплачивается наследнику умершего участника, потому что не было получено согласие других участников на переход доли, то образуется доход, облагаемый НДФЛ в общем порядке.
В случае, при котором размер доли, принадлежащей участнику, изменялся, не облагается налогом на доходы от реализации только та ее часть, которая принадлежала ему более пяти лет (Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-04-05/3338). Номинальная стоимости доли (ее размер, указанный в уставных документах общества) не влияет на непрерывность пятилетнего срока владения долей (Письмо Минфина России от 07.09.2020 N 03-04-06/78393).
Если доля перешла участнику в порядке наследства, срок владения исчисляется со дня открытия наследства (с момента приобретения в совместную собственность супругов - для долей, нажитых в браке) (Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-04-06/95040); Если действительная стоимость доли в уставном капитале выплачивается наследнику умершего участника, потому что не было получено согласие других участников на переход доли, то образуется доход, облагаемый НДФЛ в общем порядке.
Иные случаи
В иных случаях общество должно исчислить налог на доходы, выплачиваемые участнику, в следующем порядке:
если вышедший участник - нерезидент РФ:
- Доходы участника, превышающие сумму расходов на приобретение доли в уставном капитале (и такие расходы будут документально подтверждены), приравнены к дивидендам. В этом случае налог на эти доходы рассчитывается в общем порядке, но с рядом особенностей.
- Если вышедший участник получает выплату действительной стоимости доли имуществом в натуральной форме, то имущество и имущественные права, полученные физическим лицом при выходе из организации, оцениваются по рыночной стоимости, с которой и подлежит оплата НДФЛ.
- В общем случае ставка налога составляет:
если вышедший участник - нерезидент РФ:
- 15% с доходов, превышающих сумму расходов на приобретение доли в уставном капитале;
- 30% с доходов, не превышающих эту сумму расходов.
Двойное налогообложение
Если в соглашении об избежании двойного налогообложения с государством, резидентом которого является получатель дохода, установлены иные ставки налога, применять нужно их. Налог на доходы, выплаченные в денежной форме, нужно удержать в момент перечисления денег и перечислить в виде ЕНП. При передаче имущества (имущественных прав) НДФЛ удерживается из любых доходов, выплачиваемых участнику деньгами в те же сроки, как и оплата НДФЛ с дивидендов.
Сумму доходов, выплаченную участнику общества, а также суммы исчисленного и удержанного налога нужно отразить в отчетности по НДФЛ, подаваемой в инспекцию по месту учета организации, а не месту проживания вышедшего участника, а при невозможности ее выплатить, уведомить налоговый орган и самого бывшего участника письменно.
Обязанность рассчитать и уплатить НДФЛ при этом лежит на обществе, из состава участников которых вышел участник.
Сумму доходов, выплаченную участнику общества, а также суммы исчисленного и удержанного налога нужно отразить в отчетности по НДФЛ, подаваемой в инспекцию по месту учета организации, а не месту проживания вышедшего участника, а при невозможности ее выплатить, уведомить налоговый орган и самого бывшего участника письменно.
Обязанность рассчитать и уплатить НДФЛ при этом лежит на обществе, из состава участников которых вышел участник.
Если вам нужна помощь юриста
в Санкт-Петербурге и не только
Последние статьи
Контактная информация
ИП Коновалов Данил Андреевич
ИНН 380121726967
ОГРНИП 323784700219046
г. Санкт-Петербург, Горная ул. 27
+7(953)375-21-88
ИНН 380121726967
ОГРНИП 323784700219046
г. Санкт-Петербург, Горная ул. 27
+7(953)375-21-88
Этот сайт использует cookies для обеспечения функционирования
© 2025 DokumentiObschestva.ru
Все права защищены. Сайт не является публичной офертой.
Все права защищены. Сайт не является публичной офертой.
